跨年發(fā)票能報銷嗎？如何處理？
有很多財務人員都為跨年發(fā)票的問題發(fā)愁，取得2023年度的發(fā)票在2024年還能處理嗎？如何處理才能不留隱患？怎樣進行稅前扣除及會計處理？
一、跨年發(fā)票可分為兩種情況
1.經濟業(yè)務發(fā)生在上一年度，款項支付也在上一年度，發(fā)票在下一年度年才開具。
2.發(fā)票開具時間是上一年度，因各種原因未能在上一年入賬，報銷和入賬時間都發(fā)生在次年的發(fā)票。
二、跨年發(fā)票能不能報銷
一般的情況下，會計處理都遵循權責發(fā)生制原則，如2023年報銷列支2022年的費用，原則上是不允許的。但在現(xiàn)實情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題是每個企業(yè)客觀存在的，所以，在跨年發(fā)票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。
三、跨年發(fā)票的財稅處理
第一種情況：會計處理遵循權責發(fā)生制原則。它是以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期內已經收到和已經發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作為本期的收入和費用處理。
權責發(fā)生制屬于會計要素確認計量方面的要求，能解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。業(yè)務已經發(fā)生、屬于當期負擔的費用就計入當期，和發(fā)票是否取得并無必要聯(lián)系，發(fā)票在會計核算上僅是原始憑證的一種。
所以，當發(fā)生第一種情形時，因為屬于當期發(fā)生的支出，哪怕沒有發(fā)票，也應該直接做好會計分錄，并記入當期費用。
企業(yè)所得稅如何處理？《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規(guī)定，企業(yè)當年實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
１.在已知2021年會收到2020年開具發(fā)票的情況下，財務部門應提前通知告知有關人員，盡量在年度結束前報銷相關費用。
2. 如員工2020年12月份出差，次年1月返回單位，應讓其提供發(fā)票開具時間為2020年，但2021年才報銷的費用金額預估數(shù)。
在匯算清繳之前取得了發(fā)票，不用做納稅調整。沒有取得發(fā)票，需要先做納稅調增處理。
第二種情況：發(fā)票開具時間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬，第二年才入賬，這種情況應該怎么辦？
通過“以前年度損益”科目核算(小企業(yè)會計準則不用），分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，可直接結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目里。
企業(yè)所得稅如何處理？
舉例：2020年某公司收到一張2000元咨詢費發(fā)票，未入賬也未計提，2021年報銷時，會計分錄如下（單位：元）：
借：以前年度損益調整 2000
貸：庫存現(xiàn)金 2000
計算多繳的企業(yè)所得稅：
借：應交稅費——應交所得稅 500
貸：以前年度損益調整 500
結轉時
借：利潤分配——未分配利潤 1500
貸：以前年度損益調整 1500
四、提示
如何處理好跨年發(fā)票，最好的辦法莫過于從源頭治理。企業(yè)若避免或者減少產生跨年發(fā)票，應做到以下幾點：
1.要求員工及時報銷，不得拖延；
2.要求合作企業(yè)及時開票，定期清查未到位發(fā)票，并做好催收工作；
3.賬務處理應遵循權責發(fā)生制原則，發(fā)生費用就入賬，匯算清繳時做好納稅調整。
關注相關問答
一同了解一下國家稅務總局網(wǎng)站答復給網(wǎng)友的有關“跨年度發(fā)票，如何進行稅前扣除及會計處理”的權威回復。
問題
2020年未及時報銷也沒有做賬的發(fā)票，能否在2021年入賬，如果能入賬，請問2021年能否稅前扣除，還是在2021年企業(yè)所得稅匯繳時進行調增？
回復
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，應以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
2. 國家稅務總局公告2011年第34號第六條“關于企業(yè)提供有效憑證時間問題”中明確：企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
3. 《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）第六條“關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題”中明確：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。企業(yè)所得稅處理可參照上述文件規(guī)定執(zhí)行，如何入賬可參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定。
發(fā)票沒有這三個字不能報銷？
根據(jù)《關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）規(guī)定，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
成品油發(fā)票是指銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油所開具的增值稅專用發(fā)票（以下稱“成品油專用發(fā)票”）和增值稅普通發(fā)票。
所謂新系統(tǒng)，是指國家稅務總局決定自2015年起，在全國范圍分步全面推行增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，即升級原來的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)，是對增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、稽核系統(tǒng)以及稅務數(shù)字證書系統(tǒng)等進行整合升級完善。實現(xiàn)納稅人經過稅務數(shù)字證書安全認證、加密開具的發(fā)票數(shù)據(jù)，通過互聯(lián)網(wǎng)實時上傳稅務機關，生成增值稅發(fā)票電子底賬，作為納稅申報、發(fā)票數(shù)據(jù)查驗以及稅源管理、數(shù)據(jù)分析利用的依據(jù)。
注意，這兒的發(fā)票種類是：
（一）增值稅專用發(fā)票
（二）增值稅普通發(fā)票
（三）增值稅普通發(fā)票（卷式）
（四）增值稅電子普通發(fā)票
具體如下：
請?zhí)貏e注意，成品油發(fā)票的票面左上角多了“成品油”三個字。
1.正確選擇商品和服務稅收分類編碼。
2.發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。同時，相應的型號、單位相應填寫完整。
油票報銷標準
《國家稅務總局關于成品油消費稅征收管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第1號）文件規(guī)定，汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油需按稅務總局的新要求開具，開票日期是2018年3月1日及以后油票具體要求如下：
1.成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票左上角左上角打印“成品油”，普通發(fā)票（卷式）無此要求；
2.成品油專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子普通發(fā)票“數(shù)量”欄必錄、“單位”欄必須選擇“噸”或“升”；普通發(fā)票（卷式）“數(shù)量”欄必錄（卷票沒有單位選擇項，默認數(shù)量的單位為“升”）；
3. 所有類型的成品油發(fā)票納稅人識別號必須填；
4. 所有類型的成品油發(fā)票必須有商品和服務稅收分類編碼簡稱；
5.發(fā)票類型要求按照以前規(guī)定執(zhí)行（除明文要求開具普通發(fā)票、電子普通發(fā)票、普通發(fā)票（卷式）的情形以外，其他必須開具專用發(fā)票）。
油票9點必須記牢
1.成品油生產企業(yè)、經銷企業(yè)，自2018年3月1日起，您銷售汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油等成品油，須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票（含電子發(fā)票和卷票）。
2.成品油生產企業(yè)、經銷企業(yè)：成品油銷售必須要錄入庫存（包括2018年3月1日的期初庫存數(shù)和以后購進油品數(shù)量），然后開票系統(tǒng)才能開出來增值稅專用發(fā)票。
3.開發(fā)票時：商品和服務稅收分類編碼只能從成品油商品中選擇。
4.成品油發(fā)票不支持銷貨清單。
5.開具成品油專用發(fā)票時，“數(shù)量”欄必錄、“單位”欄必須選擇“噸”或“升”（卷票票面沒有單位，則默認單位為“升”）。
6.發(fā)票打印保存時，系統(tǒng)自動檢查本次開具的數(shù)量不得大于同類型成品油的可開具庫存數(shù)量。
7.成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”。
8.成品油紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開
（1）對涉及退貨和開具錯誤等原因，需退回銷貨方重新開具增值稅專用發(fā)票時，需要首先開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
（2）紅字增值稅專用發(fā)票信息表填開時增加成品油專用發(fā)票信息選擇功能，可以根據(jù)需要選擇“涉及銷售數(shù)量變更”或者是“僅涉及銷售金額變更”來開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。
（3）開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表時，應當選擇是否涉及銷售數(shù)量或銷售金額，即開具時成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”還是“涉及銷售數(shù)量變更“，如選擇涉及銷售數(shù)量的，必須填入相應數(shù)量。
（4）由于折扣折讓等原因需開具紅字專用發(fā)票信息表的，開具時成品油專用發(fā)票信息選擇處需要勾選“僅涉及銷售金額”，在開具紅字專用發(fā)票信息表時系統(tǒng)屏蔽填入銷售數(shù)量。
9.發(fā)票作廢
成品油生產或經銷企業(yè)可以利用發(fā)票作廢功能對當月開具且沒有抄報成品油增值稅普通發(fā)票進行作廢，不能對增值稅專用發(fā)票進行作廢。
